一、架構概念
境外設立人Non-US Grantor
美國不可撤銷信託Irrevocable Trust
LLC持有資產
受益人Beneficiaries
圖：美國不可撤銷信託架構示意
二、架構特色
1. 遺產稅規劃
2026 年美國聯邦遺產與贈與稅的終身免稅額為每人 1,500 萬美元（夫妻合計 3,000 萬美元），超過部分最高稅率為 40%。透過此架構，可有效降低未來的遺產稅風險。
2. 資產保護
不可撤銷信託內的資產，在法律上已不屬於設立人所有，設立人的債權人難以追索。對受益人而言，通常只有在信託實際分配給受益人、且該受益人本身負有債務時，分配出去的資產才可能面臨被追索的風險。
3. 傳承彈性
透過信託下設 LLC 的設計，家族可以更靈活地運用資金，讓整體家族信託的運作更具彈性。
三、稅務分析
1. 所得稅
信託為獨立的課稅主體，並持有 LLC。美國 LLC 原則上屬於穿透實體（pass-through entity），只要未透過「勾選原則」（Check-the-Box）改變其課稅地位，LLC 產生的所得都會穿透回到成員（即信託）層級課稅。
2. 贈與稅
非美籍設立人將境外資金注入美國不可撤銷信託，屬於完全贈與的交易行為。由於資金位於境外，且由非美籍人士贈與，因此不產生美國贈與稅。惟須留意，信託收到外國人士的贈與達申報門檻時，須申報 Form 3520；此申報僅為資訊揭露目的，並不產生額外稅負。
3. 遺產稅
非美籍設立人將資產注入信託後，即喪失該資產的所有權。因此，設立人日後過世時，已贈與至信託內的資產不計入其遺產課稅。
四、結語
跨境傳承信託的規劃，會因每位客戶的需求而有所不同，架構也並非建立後就一勞永逸。我們會依據每位客戶的想法與家庭狀況，量身打造最合適的傳承架構，並隨情況變化持續調整。
免責聲明：本文僅供一般教育參考，不構成稅務、法律或投資建議。稅法（包括免稅額與稅率級距）會隨年度調整，實際規劃請諮詢合格的美國 CPA、EA 與信託律師。
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